国家税务总局


国家税务总局关于进一步加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知
国税函[2006]769号



各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
　　为进一步加强消费税纳税申报及消费税税款抵扣的管理，现将消费税纳税申报表的修改事项及消费税税款抵扣政策的有关管理规定通知如下：
　　一、关于消费税纳税申报表
　　调整和完善消费税政策后，总局已对综合征管软件消费税申报表的部分栏目填报内容及栏目间逻辑关系进行了调整（申报表见附件），请各省根据调整内容，及时修改印制消费税纳税申报表。消费税纳税申报表调整内容如下：
　　（一）修改消费税申报表第5、6、7、8、9栏内容
1.将第5栏“当期准予扣除外购应税消费品买价”修改为“当期准予扣除外购应税消费品买价(数量)”。
　　2.将第6栏“期初库存外购应税消费品买价”修改为“期初库存外购应税消费品买价（数量）”。
　　3.将第7栏“当期购进外购应税消费品买价”修改为“当期购进外购应税消费品买价（数量）”。
　　4.将第8栏“期末库存外购应税消费品买价”修改为“期末库存外购应税消费品买价（数量）”。
　　5.将第9栏“外购应税消费品适用税率”修改为“外购应税消费品适用税率（单位税额）”。
　　（二）修改消费税纳税申报表第10栏内容
　　将第10栏“10=5×9”修改为“10=5×9或10=5×9（1-减征幅度）”。
　　填报第10栏时，准予抵扣项目无减税优惠的按10=5×9的逻辑关系填报；准予抵扣项目有减税优惠的按10=5×9（1-减征幅度）的逻辑关系填报。目前准予抵扣且有减税优惠的项目为石脑油、润滑油，减征幅度为70%。
　　（三）修改消费税纳税申报表第19栏内容
　　将第19栏“19=15-17+20+21+22”修改为“19=15-26-27”。
　　（四）关于第26栏填报问题
　　将第26栏调整为“26=3×4或26=3×4×减征幅度”。
　　全额免税的应税消费品按“26=3×4”填报，减征税款的应税消费品按“26=3×4×减征幅度” 填报，目前有减税优惠的项目为石脑油、润滑油，润滑油、燃料油减征幅度为70%。
　　二、关于消费税税款抵扣的管理
　　（一）从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。
　　（二）主管税务机关对纳税人提供的消费税申报抵扣凭证上注明的货物，无法辨别销货方是否申报缴纳消费税的，可向销货方主管税务机关发函调查该笔销售业务缴纳消费税情况，销货方主管税务机关应认真核实并回函。经销货方主管税务机关回函确认已缴纳消费税的，可以受理纳税人的消费税抵扣申请，按规定抵扣外购项目的已纳消费税。

　　附件：消费税纳税申报表



国家税务总局
二○○六年八月十五日



消费税纳税申报表

填表日期： 年 月 日

纳 税 编 码

纳税人识别号



纳税人名称： 地 址：

税款所属期： 年 月 日至 年 月 日 联系电话：

应税消费品名称
适用税目
应税销售额（数量）
适用税率

（单位税额）
当期准予扣除外购应税消费品买价（数量）
外购应税

消费品适

用税率（数量）

合计
期初库存

外购应税

消费品买价（数量）
当期购进

外购应税

消费品买价（数量）
期末库存外购应税消费品买价（数量）

1
2
3
4
5=6+7-8
6
7
8
9





















合计









应纳消费税
当期准予扣除外购应税消费品已纳税款
当期准予扣除委托加工应税消费品已纳税款

本期
累计
合计
期初库存委托加工应税消费品已纳税款
当期收回委托加工应税消费品已纳税款
期末库存委托加工应税消费品已纳税款

15=3x4-10或

3x4-11或

3x4-10-11
16
10=5x9或10=5x9（1－征减幅度）
11=12+13-14
12
13
14









已 纳 消 费 税
本 期 应 补 （退） 税 金 额

本 期
累计
合计
上期结算

税 额
补交本年

度 欠 税
补交以前年度欠税

17
18
19=15-26-27
20
21
22









截止上年底累计欠税额
本年度新增欠税额
减免税额
预缴税额
多缴税额

本期
累计

23
24
25
26=3x4x征减幅度
27
28








如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏
如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏
备注

会计主管：



（签章）
纳税人



（公章）
代理人名称

代理人

（公章）


代理人地址


经办人

电话


以 下 由 税 务 机 关 填 写

收到申报表日期

接收人




填表说明：

1、 表中2栏“适用税目”必须按照《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的税目填写。

2、 第10栏，准予抵扣项目无减税优惠的按10=5×9的勾稽关系填报；准予抵扣项目有减税优惠的按10=5×9（1-减征幅度）的勾稽关系填报。目前准予抵扣且有减税优惠的项目为石脑油、润滑油，减征幅度为70%。

3、 第26栏，全额免税的应税消费品按“26=3×4”填报，减征税款的应税消费品按“26=3×4×减征幅度” 填报，目前有减税优惠的项目为石脑油、润滑油，润滑油、燃料油减征幅度为70%。

4、 本表一式三份，区（分）局、计征局、纳税人各一份。




国家质量监督检验检疫总局


国家质量监督检验检疫总局令

第　123　号

　　《国家质量监督检验检疫总局关于修改〈食品标识管理规定〉的决定》已经2009年8月28日国家质量监督检验检疫总局局务会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　局　长　 王　勇
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇〇九年十月二十二日



国家质量监督检验检疫总局关于修改《食品标识管理规定》的决定


　　根据《中华人民共和国食品安全法》及其实施条例等有关规定，国家质量监督检验检疫总局决定对《食品标识管理规定》作如下修改：
　　一、第一条修改为：“为了加强对食品标识的监督管理，规范食品标识的标注，防止质量欺诈，保护企业和消费者合法权益，根据《中华人民共和国食品安全法》、《中华人民共和国产品质量法》、《国务院关于加强食品等产品安全监督管理的特别规定》等法律法规，制定本规定。”
　　二、第八条第一款修改为：“食品标识应当标注生产者的名称、地址和联系方式。生产者名称和地址应当是依法登记注册、能够承担产品质量责任的生产者的名称、地址。”
　　三、第九条第一款修改为：“食品标识应当清晰地标注食品的生产日期、保质期，并按照有关规定要求标注贮存条件。”
　　第九条第二款修改为：“乙醇含量10%以上（含10%）的饮料酒、食醋、食用盐、固态食糖类，可以免除标注保质期。”
　　四、第十条第一款修改为：“定量包装食品标识应当标注净含量，并按照有关规定要求标注规格。对含有固、液两相物质的食品，除标示净含量外，还应当标示沥干物（固形物）的含量。”
　　 五、第十一条第一款修改为：“食品标识应当标注食品的成分或者配料清单。”
　　增加一款，作为第十一条第四款：“专供婴幼儿和其他特定人群的主辅食品，其标识还应当标注主要营养成分及含量。”
　　六、第十二条修改为：“食品标识应当标注企业所执行的产品标准代号。”
　　七、第二十六条修改为：“违反本规定构成《中华人民共和国食品安全法》及其实施条例等法律法规规定的违法行为的，依照有关法律法规的规定予以处罚。”
　　八、第二十八条修改为：“违反本规定第十五条，未按规定标注警示标志或中文警示说明的，依照《中华人民共和国产品质量法》第五十四条规定进行处罚。”
　　九、删除第三十条。
　　本决定自公布之日起施行。
　　《食品标识管理规定》根据本决定作相应的修订，重新公布。



食 品 标 识 管 理 规 定

　　（2007年8月27日国家质量监督检验检疫总局令第102号公布　根据2009年10月22日《国家质量监督检验检疫总局关于修改〈食品标识管理规定〉的决定》修订）

第一章　总　　则

　　第一条　为了加强对食品标识的监督管理，规范食品标识的标注，防止质量欺诈，保护企业和消费者合法权益，根据《中华人民共和国食品安全法》、《中华人民共和国产品质量法》、《国务院关于加强食品等产品安全监督管理的特别规定》等法律法规，制定本规定。
　　第二条　在中华人民共和国境内生产（含分装）、销售的食品的标识标注和管理，适用本规定。
　　第三条　本规定所称食品标识是指粘贴、印刷、标记在食品或者其包装上，用以表示食品名称、质量等级、商品量、食用或者使用方法、生产者或者销售者等相关信息的文字、符号、数字、图案以及其他说明的总称。
　　第四条　国家质量监督检验检疫总局（以下简称国家质检总局）在其职权范围内负责组织全国食品标识的监督管理工作。
　　县级以上地方质量技术监督部门在其职权范围内负责本行政区域内食品标识的监督管理工作。

第二章　食品标识的标注内容

　　第五条　食品或者其包装上应当附加标识，但是按法律、行政法规规定可以不附加标识的食品除外。
　　食品标识的内容应当真实准确、通俗易懂、科学合法。
　　第六条　食品标识应当标注食品名称。
　　食品名称应当表明食品的真实属性，并符合下列要求：
　　（一）国家标准、行业标准对食品名称有规定的，应当采用国家标准、行业标准规定的名称；
　　（二）国家标准、行业标准对食品名称没有规定的，应当使用不会引起消费者误解和混淆的常用名称或者俗名；
　　（三）标注“新创名称”、“奇特名称”、“音译名称”、“牌号名称”、“地区俚语名称”或者“商标名称”等易使人误解食品属性的名称时，应当在所示名称的邻近部位使用同一字号标注本条（一）、（二）项规定的一个名称或者分类（类属）名称；
　　（四）由两种或者两种以上食品通过物理混合而成且外观均匀一致难以相互分离的食品，其名称应当反映该食品的混合属性和分类（类属）名称；
　　（五）以动、植物食物为原料，采用特定的加工工艺制作，用以模仿其他生物的个体、器官、组织等特征的食品，应当在名称前冠以“人造”、“仿”或者“素”等字样，并标注该食品真实属性的分类（类属）名称。
　　第七条　食品标识应当标注食品的产地。
　　食品产地应当按照行政区划标注到地市级地域。
　　第八条　食品标识应当标注生产者的名称、地址和联系方式。生产者名称和地址应当是依法登记注册、能够承担产品质量责任的生产者的名称、地址。
　　有下列情形之一的，按照下列规定相应予以标注：
　　（一）依法独立承担法律责任的公司或者其子公司，应当标注各自的名称和地址。
　　（二）依法不能独立承担法律责任的公司分公司或者公司的生产基地，应当标注公司和分公司或者生产基地的名称、地址，或者仅标注公司的名称、地址。
　　（三）受委托生产加工食品且不负责对外销售的，应当标注委托企业的名称和地址；对于实施生产许可证管理的食品，委托企业具有其委托加工的食品生产许可证的，应当标注委托企业的名称、地址和被委托企业的名称，或者仅标注委托企业的名称和地址。
　　（四）分装食品应当标注分装者的名称及地址，并注明分装字样。
　　第九条　食品标识应当清晰地标注食品的生产日期、保质期，并按照有关规定要求标注贮存条件。
　　乙醇含量10%以上（含10%）的饮料酒、食醋、食用盐、固态食糖类，可以免除标注保质期。
　　日期的标注方法应当符合国家标准规定或者采用“年、月、日”表示。
　　第十条　定量包装食品标识应当标注净含量，并按照有关规定要求标注规格。对含有固、液两相物质的食品，除标示净含量外，还应当标示沥干物（固形物）的含量。
　　净含量应当与食品名称排在食品包装的同一展示版面。净含量的标注应当符合《定量包装商品计量监督管理办法》的规定。
　　第十一条　食品标识应当标注食品的成分或者配料清单。
　　配料清单中各种配料应当按照生产加工食品时加入量的递减顺序进行标注，具体标注方法按照国家标准的规定执行。
　　在食品中直接使用甜味剂、防腐剂、着色剂的，应当在配料清单食品添加剂项下标注具体名称；使用其他食品添加剂的，可以标注具体名称、种类或者代码。食品添加剂的使用范围和使用量应当按照国家标准的规定执行。
　　专供婴幼儿和其他特定人群的主辅食品，其标识还应当标注主要营养成分及其含量。
　　第十二条　食品标识应当标注企业所执行的产品标准代号。
　　第十三条　食品执行的标准明确要求标注食品的质量等级、加工工艺的，应当相应地予以标明。
　　第十四条　实施生产许可证管理的食品，食品标识应当标注食品生产许可证编号及QS标志。
　　委托生产加工实施生产许可证管理的食品，委托企业具有其委托加工食品生产许可证的，可以标注委托企业或者被委托企业的生产许可证编号。
　　第十五条　混装非食用产品易造成误食，使用不当，容易造成人身伤害的，应当在其标识上标注警示标志或者中文警示说明。
　　第十六条　食品有以下情形之一的，应当在其标识上标注中文说明：
　　（一）医学临床证明对特殊群体易造成危害的；
　　（二）经过电离辐射或者电离能量处理过的；
　　（三）属于转基因食品或者含法定转基因原料的；
　　（四）按照法律、法规和国家标准等规定，应当标注其他中文说明的。
　　第十七条　食品在其名称或者说明中标注“营养”、“强化”字样的，应当按照国家标准有关规定，标注该食品的营养素和热量，并符合国家标准规定的定量标示。
　　第十八条　食品标识不得标注下列内容：
　　（一）明示或者暗示具有预防、治疗疾病作用的；
　　（二）非保健食品明示或者暗示具有保健作用的；
　　（三）以欺骗或者误导的方式描述或者介绍食品的；
　　（四）附加的产品说明无法证实其依据的；
　　（五）文字或者图案不尊重民族习俗，带有歧视性描述的；
　　（六）使用国旗、国徽或者人民币等进行标注的；
　　（七）其他法律、法规和标准禁止标注的内容。
　　第十九条　禁止下列食品标识违法行为：
　　（一）伪造或者虚假标注生产日期和保质期；
　　（二）伪造食品产地，伪造或者冒用其他生产者的名称、地址；
　　（三）伪造、冒用、变造生产许可证标志及编号；
　　（四）法律、法规禁止的其他行为。

第三章　食品标识的标注形式

　　第二十条　食品标识不得与食品或者其包装分离。
　　第二十一条　食品标识应当直接标注在最小销售单元的食品或者其包装上。
　　第二十二条　在一个销售单元的包装中含有不同品种、多个独立包装的食品，每件独立包装的食品标识应当按照本规定进行标注。
　　透过销售单元的外包装，不能清晰地识别各独立包装食品的所有或者部分强制标注内容的，应当在销售单元的外包装上分别予以标注，但外包装易于开启识别的除外；能够清晰地识别各独立包装食品的所有或者部分强制标注内容的，可以不在外包装上重复标注相应内容。
　　第二十三条　食品标识应当清晰醒目，标识的背景和底色应当采用对比色，使消费者易于辨认、识读。
　　第二十四条　食品标识所用文字应当为规范的中文，但注册商标除外。
　　食品标识可以同时使用汉语拼音或者少数民族文字，也可以同时使用外文，但应当与中文有对应关系，所用外文不得大于相应的中文，但注册商标除外。
　　第二十五条　食品或者其包装最大表面面积大于20平方厘米时，食品标识中强制标注内容的文字、符号、数字的高度不得小于1.8毫米。
　　食品或者其包装最大表面面积小于10平方厘米时，其标识可以仅标注食品名称、生产者名称和地址、净含量以及生产日期和保质期。但是，法律、行政法规规定应当标注的，依照其规定。

第四章　法律责任

　　第二十六条　违反本规定构成《中华人民共和国食品安全法》及其实施条例等法律法规规定的违法行为的，依照有关法律法规的规定予以处罚。
　　第二十七条　违反本规定第六条至第八条、第十一条至第十三条，未按规定标注应当标注内容的，责令限期改正；逾期不改的，处以500元以上1万元以下罚款。
　　第二十八条　违反本规定第十五条，未按规定标注警示标志或中文警示说明的，依照《中华人民共和国产品质量法》第五十四条规定进行处罚。
　　第二十九条　违反本规定第十条，未按规定标注净含量的，依照《定量包装商品计量监督管理办法》规定进行处罚。
　　第三十条　违反本规定第十七条，未按规定标注食品营养素、热量以及定量标示的，责令限期改正；逾期不改的，处以5000元以下罚款。
　　第三十一条　违反本规定第十八条，食品标识标注禁止性内容的，责令限期改正；逾期不改的，处以1万元以下罚款；违反有关法律法规规定的，按有关法律法规规定处理。
　　第三十二条　伪造或者虚假标注食品生产日期和保质期的，责令限期改正，处以500元以上1万元以下罚款；情节严重，造成后果的，依照有关法律、行政法规规定进行处罚。
　　第三十三条　伪造食品产地，伪造或者冒用其他生产者的名称、地址的，依照《中华人民共和国产品质量法》第五十三条规定进行处罚。
　　第三十四条　违反本规定第二十条，食品标识与食品或者其包装分离的，责令限期改正，处以5000元以下罚款。
　　第三十五条　违反本规定第二十一条、第二十二条第二款、第二十四条、第二十五条的，责令限期改正；逾期不改的，处以1万元以下罚款。
　　第三十六条　违反本规定第二十二条第一款的，依照本章有关规定处罚。
　　第三十七条　从事食品标识监督管理的工作人员，玩忽职守、滥用职权、包庇放纵违法行为的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第三十八条　本规定规定的行政处罚由县级以上地方质量技术监督部门在职权范围内依法实施。
　　法律、行政法规对行政处罚另有规定的，依照其规定。

第五章　附　　则

　　第三十九条　进出口食品标识的管理，由出入境检验检疫机构按照国家质检总局有关规定执行。
　　第四十条　本规定由国家质检总局负责解释。
　　第四十一条　本规定自2008年9月1日起施行。原国家技术监督局公布的《查处食品标签违法行为规定》同时废止。