财政部 国家海洋局


财政部、国家海洋局关于印发《无居民海岛使用金征收使用管理办法》的通知


辽宁、河北、天津、山东、江苏、上海、浙江、福建、广东、广西、海南省(自治区、直辖市)财政厅(局)、海洋厅(局)：

　　为加强和规范无居民海岛使用金的征收、使用管理，促进无居民海岛的有效保护和合理开发利用，根据《中华人民共和国海岛保护法》和《中华人民共和国预算法》等法律规定，我们制定了《无居民海岛使用金征收使用管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

　　附件：无居民海岛使用金征收使用管理办法

二○一○年六月七日


无居民海岛使用金征收使用管理办法

第一章　总　则
第一条　为了加强和规范无居民海岛使用金的征收、使用管理，促进无居民海岛的有效保护和合理开发利用，根据《中华人民共和国海岛保护法》和《中华人民共和国预算法》等法律规定，制定本办法。
第二条　国家实行无居民海岛有偿使用制度。
　单位和个人利用无居民海岛，应当经国务院或者沿海省、自治区、直辖市人民政府依法批准，并按照本办法规定缴纳无居民海岛使用金。未足额缴纳无居民海岛使用金的，海洋主管部门不得办理无居民海岛使用权证书。
　无居民海岛使用金，是指国家在一定年限内出让无居民海岛使用权，由无居民海岛使用者依法向国家缴纳的无居民海岛使用权价款，不包括无居民海岛使用者取得无居民海岛使用权应当依法缴纳的其他相关税费。
第三条　无居民海岛使用权可以通过申请审批方式出让，也可以通过招标、拍卖、挂牌的方式出让。其中，旅游、娱乐、工业等经营性用岛有两个及两个以上意向者的，一律实行招标、拍卖、挂牌方式出让。
　未经批准，无居民海岛使用者不得转让、出租和抵押无居民海岛使用权，不得改变海岛用途和用岛性质。
第四条　无居民海岛使用权出让实行最低价限制制度。
　无居民海岛使用权出让最低价标准由国务院财政部门会同国务院海洋主管部门根据无居民海岛的等别、用岛类型和方式、离岸距离等因素，适当考虑生态补偿因素确定，并适时进行调整。
　无居民海岛的等别划分、用岛类型界定和无居民海岛使用权出让最低价标准分别参见附件1、附件2和附件3。
第五条　无居民海岛使用权出让价款不得低于无居民海岛使用权出让最低价。
　无居民海岛使用权出让最低价的计算公式为：
　无居民海岛使用权出让最低价＝无居民海岛使用权出让面积×使用年限×无居民海岛使用权出让最低价标准
　公式中无居民海岛使用权出让面积以无居民海岛使用批准文件确定的开发利用面积为准。
　　 第六条　无居民海岛使用权出让前应当由具有资产评估资格的中介机构对出让价款进行预评估，评估结果作为政府决策的参考依据。有关评估管理规定由国务院财政部门会同国务院海洋主管部门制定。
　　 第七条　无居民海岛使用金属于政府非税收入，由省级以上财政部门负责征收管理，由省级以上海洋主管部门负责具体征收。
　　 第八条　无居民海岛使用金实行中央地方分成。其中20％缴入中央国库，80％缴入地方国库。地方分成的无居民海岛使用金在省(自治区、直辖市，以下简称省)、市、县级之间的分配比例，由沿海各省级人民政府财政部门确定，报省级人民政府批准后执行。
　　 第九条　无居民海岛使用金纳入一般预算管理，主要用于海岛保护、管理和生态修复。

第二章　征　收
第十条　无居民海岛使用金按照批准的使用年限实行一次性计征。
　应缴纳的无居民海岛使用金额度超过1亿元的，无居民海岛使用者可以提出申请，经批准用岛的海洋主管部门商同级财政部门同意后，可以在3年时间内分次缴纳。
　分次缴纳无居民海岛使用金的，首次缴纳额度不得低于总额度的50％。在首次缴纳无居民海岛使用金后，由国务院海洋主管部门或者省级海洋主管部门依法颁发无居民海岛使用临时证书；全部缴清无居民海岛使用金后，由国务院海洋主管部门或者省级海洋主管部门依法换发无居民海岛使用权证书。
　无居民海岛使用者申请分次缴纳无居民海岛使用金的申请和批准程序，按照本办法规定的免缴无居民海岛使用金的申请和核准程序执行。
第十一条　国务院批准用岛的，无居民海岛使用金由国务院海洋主管部门负责征收。
　省级人民政府批准用岛的，无居民海岛使用金由海岛所在地省级海洋主管部门负责征收。
第十二条　无居民海岛使用金实行就地缴库办法。
　省级以上海洋主管部门征收无居民海岛使用金，应当向无居民海岛使用者开具《无居民海岛使用金缴款通知书》，通知无居民海岛使用者按照有关要求，填写，“一般缴款书”，在无居民海岛所在市、县就地缴纳无居民海岛使用金。省级以上海洋主管部门应将《无居民海岛使用金缴款通知书》以及“一般缴款书”第四联复印件报送财政部驻当地财政监察专员办事处备查。填写“一般缴款书”时，“财政机关”填写“财政部门”，“预算级次”填写“中央地方分成”，“收款国库”填写实际收纳款项的国库名称，“备注”栏注明中央地方分成比例。
　《无居民海岛使用金缴款通知书》应当明确用岛面积、适用的征收等别、征收标准、应缴纳的无居民海岛使用金数额、缴纳无居民海岛使用金的期限、缴库方式、适用的政府收支分类科目等相关内容。无居民海岛使用者应当在收到《无居民海岛使用金缴款通知书》一个月之内，按要求缴纳无居民海岛使用金。
　无居民海岛使用金收入列《政府收支分类科目》“1030708无居民海岛使用金收入”(新增)，并下设01目“中央无居民海岛使用金收入”和02目“地方无居民海岛使用金收入”。
第十三条　无居民海岛使用者未按规定及时足额缴纳无居民海岛使用金的，按日加收1‰的滞纳金。
　滞纳金随同无居民海岛使用金按规定分成比例和科目一并缴入相应级次国库。

第三章　免 缴
第十四条　下列用岛免缴无居民海岛使用金：
　(一)国防用岛；
　(二)公务用岛，指各级国家行政机关或者其他承担公共事务管理任务的单位依法履行公共事务管理职责的用岛；
　(三)教学用岛，指非经营性的教学和科研项目用岛；
　(四)防灾减灾用岛；
　(五)非经营性公用基础设施建设用岛，包括非经营性码头、桥梁、道路建设用岛，非经营性供水、供电设施建设用岛，不包括为上述非经营性基础设施提供配套服务的经营性用岛；
　(六)基础测绘和气象观测用岛；
　(七)国务院财政部门、海洋主管部门认定的其他公益事业用岛。
第十五条　免缴无居民海岛使用金的，应当依法申请并经核准。
　符合本办法第十四条规定情形的项目用岛，申请人应当在收到《无居民海岛使用金缴款通知书》之日起30日内，按照下列规定提出免缴无居民海岛使用金的书面申请，逾期不予受理：
　(一)申请人申请免缴国务院审批项目用岛应缴的无居民海岛使用金，应当分别向国务院财政、海洋主管部门提出书面申请。
　(二)申请人申请免缴省级人民政府审批项目用岛应缴的无居民海岛使用金，应当分别向项目所在地的省级财政、海洋主管部门提出书面申请。
第十六条　申请人申请免缴无居民海岛使用金，应当提交下列相关资料：
　(一)免缴无居民海岛使用金的书面申请，包括免缴理由、免缴金额、免缴期限等内容；
　　(二)能够证明项目用岛性质的相关证明材料；
　(三)省级以上财政、海洋主管部门认为应当提交的其他相关材料。
第十七条　国务院财政、海洋主管部门原则上应当在收到申请人的申请后60日内，由国务院海洋主管部门对免缴无居民海岛使用金的合法性提出初审意见，经同级财政部门审核同意后，由国务院财政部门会同同级海洋主管部门以书面形式批复申请人。
　省级财政、海洋主管部门原则上应当在收到申请人的申请后60日内，由省级海洋主管部门对免缴无居民海岛使用金的合法性提出初审意见，经同级财政部门审核同意后，由省级财政部门会同同级海洋主管部门以书面形式批复申请人。
　　 第十八条　经依法核准免缴无居民海岛使用金的用岛项目，申请转让无居民海岛使用权或者改变海岛用途和用岛性质的，应当按照有关规定重新履行无居民海岛使用金免缴申请和报批手续。
　　 第十九条　省级以上财政、海洋主管部门应当严格按照本办法规定权限核准免缴无居民海岛使用金。其他任何部门和单位均不得核准免缴无居民海岛使用金。

第四章　使 用
第二十条　无居民海岛使用金的具体使用范围如下：
　(一)海岛保护。包括海岛及其周边海域生态系统保护、无居民海岛自然资源保护和特殊用途海岛保护，即保护海岛资源、生态，维护国家海洋权益和国防安全。
　(二)海岛管理。包括各级政府及其海岛管理部门依据法律及法定职权，综合运用行政、经济、法律和技术等措施对海岛保护和合理利用进行的管理和监督。
　(三)海岛生态修复。包括依据生态修复方案，通过生物技术、工程技术等人工方法对生态系统遭受破坏的海岛进行修复，并对修复效果进行追踪的工作。
　(四)省级以上财政、海洋主管部门确定的其他项目。
　　 第二十一条　当年缴入国库的无居民海岛使用金由财政部门在下一年度支出预算中安排使用。
　　 第二十二条　中央分成的无居民海岛使用金支出预算，按照国务院财政部门关于部门预算管理的规定进行编报、审核和下达；地方分成的无居民海岛使用金支出预算，按照本地区关于部门预算管理的规定执行。中央分成的无居民海岛使用金在用于中央本级支出有结余时，可以视情况安排补助地方无居民海岛使用金支出预算，或者由国务院财政部门统筹安排。
第二十三条　无居民海岛使用金的支付按照财政国库管理制度的规定执行。资金使用中涉及政府采购的，按照《中华人民共和国政府采购法》及政府采购的有关规定执行。
　无居民海岛使用金支出列《政府收支分类科目》220类02款17项“无居民海岛使用金支出"科目(新增)。
第二十四条　无居民海岛使用金项目资金应当纳入单位财务统一管理，分账核算，确保专款专用。严禁将无居民海岛使用金项目资金用于支付各种罚款、捐助、赞助、投资等。
第二十五条　跨年度执行的项目在项目未完成时形成的年度结转资金，结转下一年度按规定继续使用。项目因故终止的，结余资金按照国务院财政部门关于财政拨款结余资金的有关规定办理。

第五章　监督检查与法律责任
　　 第二十六条　各级财政、海洋主管部门应当加强对无居民海岛使用金征收、使用情况的管理，定期或不定期地开展无居民海岛使用金征收、使用情况的专项检查。
　　 第二十七条　拒不缴纳无居民海岛使用金的，由依法颁发无居民海岛使用权证书的海洋主管部门无偿收回无居民海岛使用权。
　　 第二十八条　无居民海岛使用金项目承担单位未按照批准的用途使用无居民海岛使用金的，由县级以上财政部门会同同级海洋主管部门依据职权责令限期改正；逾期不改正的，项目承担单位应将无居民海岛使用金按原拨款渠道退回批准预算的财政部门，并给予5年内不得申请无居民海岛使用金项目的处理。
第二十九条　单位和个人有下列行为之一的，依照《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)等国家有关规定追究法律责任：
　(一)不按规定征收无居民海岛使用金的；
　(二)不按规定及时足额缴纳无居民海岛使用金的；
　(三)违反本办法规定核准免缴无居民海岛使用金的；
　(四)申请人不如实提供有关资料，弄虚作假，骗取免缴无居民海岛使用金的；
　(五)截留、挤占、挪用无居民海岛使用金的。

第六章　附 则
　　 第三十条　沿海地区省级财政部门会同同级海洋主管部门根据本办法，可以结合本地区实际情况，制定本地区无居民海岛使用金的具体征收使用管理办法，并报国务院财政、海洋主管部门备案。
　　 第三十一条　本办法由国务院财政部门会同国务院海洋主管部门负责解释。
第三十二条　本办法自2010年8月1日起施行。


　　附件：1．无居民海岛等别划分
　　 2．无居民海岛用岛类型界定
　　 3．无居民海岛使用权出让最低价标准


附件1：

无居民海岛等别划分


　　一等：
　　上海：宝山区　浦东新区
　　山东：青岛市(市北区 市南区 四方区)
　　福建：厦门市(湖里区 思明区)
　　广东：广州市(番禺区 黄埔区 萝岗区 南沙区)　深圳市(宝安区 福田区 龙岗区 南山区 盐田区)
　　二等：
　　上海：奉贤区　金山区
　　天津：滨海新区
　　辽宁：大连市(沙河口区　西岗区　中山区)
　　山东：青岛市(城阳区　黄岛区　崂山区　李沧区)
　　浙江：宁波市(海曙区　江北区　江东区)温州市(龙湾区　鹿城区)
　　福建：泉州市丰泽区　厦门市(海沧区　集美区)
　　广东：东莞市　汕头市(潮阳区　澄海区　濠江区　金平区　龙湖区)　中山市　珠海市(斗门区　金湾区　香洲区)
　　三等：
　　上海：崇明县
　　辽宁：大连市甘井子区　营口市鲅鱼圈区
　　河北：秦皇岛市(北戴河区　海港区)
　　山东：即墨市　胶州市　胶南市　龙口市　蓬莱市日照市(东港区　岚山区)　荣成市　威海市环翠区　烟台市(福山区　莱山区　芝罘区)
　　浙江：宁波市(北仑区　鄞州区　镇海区)　台州市(椒江区　路桥区)舟山市定海区
　　福建：福清市　福州市马尾区　晋江市　泉州市(洛江区　泉港区)　石狮市　厦门市(同安区　翔安区)
　　广东：惠东县　惠州市惠阳区　江门市新会区　茂名市茂港区　汕头市潮南区　湛江市(赤坎区　麻章区　坡头区　霞山区)
　　海南：海口市(龙华区　美兰区　秀英区)　三亚市
　　四等：
　　辽宁：长海县　大连市(金州区　旅顺口区)葫芦岛市(连山区　龙港区)绥中县　瓦房店市　兴城市　营口市(西市区　老边区)
　　河北：秦皇岛市山海关区
　　山东：莱州市　乳山市　文登市　烟台市牟平区
　　江苏：连云港市连云区
　　浙江：慈溪市　海盐县　平湖市　嵊泗县　温岭市　玉环县　余姚市　乐清市　舟山市普陀区
　　福建：长乐市　惠安县　龙海市　南安市
　　广东：恩平市　南澳县　汕尾市城区　台山市　阳江市江城区
　　广西：北海市(海城区　银海区)
　　五等：
　　辽宁：东港市　盖州市　普兰店市　庄河市
　　河北：抚宁县　滦南县　唐海县　唐山市丰南区　乐亭县
　　山东：长岛县　东营市(东营区　河口区)海阳市　莱阳市　潍坊市寒亭区　招远市
　　江苏：大丰市　东台市　海安县　海门市　启东市　如东县　南通市通州区
　　浙江：岱山县　洞头县　奉化市　临海市　宁海县　瑞安市　三门县　象山县
　　福建：连江县　罗源县　平潭县　莆田市(城厢区　涵江区　荔城区　秀屿区)　漳浦县
　　广东：电白县　海丰县　惠来县　揭东县　雷州市　廉江市　陆丰市　饶平县　遂溪县　吴川市　徐闻县　阳东县　阳西县
　　广西：北海市铁山港区　防城港市(防城区　港口区)钦州市钦南区
　　海南：澄迈县　儋州市　琼海市　文昌市
　　六等：
　　辽宁：大洼县　凌海市　盘山县
　　河北：昌黎县　海兴县　黄骅市
　　山东：昌邑市　广饶县　垦利县　利津县　寿光市　无棣县　沾化县
　　江苏：滨海县　赣榆县　灌云县　射阳县　响水县
　　浙江：苍南县　平阳县
　　福建：东山县　福安市　福鼎市　宁德市蕉城区　霞浦县　仙游县　云霄县　诏安县
　　广西：东兴市　合浦县
　　海南：昌江县　东方市　临高县　陵水县　万宁市　乐东县
　　我国管辖的其他区域的海岛



附件2：
无居民海岛用岛类型界定
类型
编码 类型
名称 界定
1 填海连岛用岛 指通过填海造地等方式将海岛与陆地或者海岛与海岛连接起来的行为用岛。
2 土石开采用岛 指以获取无居民海岛上的土石为目的的用岛。
3 房屋建设用岛 指在无居民海岛上建设房屋以及配套设施的用岛。
4 仓储建筑用岛 指在无居民海岛上建设用于存储或堆放生产、生活物资的库房、堆场和包装加工车间及其附属设施的用岛。
5 港口码头用岛 指占用无居民海岛空间用于建设港口码头的用岛。
6 工业建设用岛 指在无居民海岛上开展工业生产及建设配套设施的用岛。
7 道路广场用岛 指在无居民海岛上建设道路、公路、铁路、桥梁、广场、机场等设施的用岛。
8 基础设施用岛 指在无居民海岛上建设除交通设施以外的用于生产生活的基础配套设施的用岛。
9 景观建筑用岛 指以改善景观为目的在无居民海岛上建设亭、塔、雕塑等建筑的用岛。
10 游览设施用岛 指在无居民海岛上建设索道、观光塔台、游乐场等设施的用岛。
11 观光旅游用岛 指在无居民海岛上开展不改变海岛自然状态的旅游活动的用岛。
12 园林草地用岛 指通过改造地形、种植树木花草和布置园路等途径改造无居民海岛自然环境的用岛。
13 人工水域用岛 指在无居民海岛上修建水库、水塘、人工湖等用岛。
14 种养殖业用岛 指在无居民海岛上种植农作物、放牧养殖禽畜或水生动植物的用岛。
15 林业用岛 指在无居民海岛上种植、培育林木并获取林产品的用岛。
附件3：
无居民海岛使用权出让最低价标准
单位：元/公顷•年
无居民
海岛
等别 离岸距离
（km）
用岛类型 ≤0.3 ﹥0.3,≤2 ﹥2,≤8 ﹥8,≤25 ﹥25
一等 填海连岛用岛 240000 200000 120000 40000 20000
土石开采用岛 120000 100000 60000 20000 10000
房屋建设用岛 72000 60000 36000 12000 6000
仓储建筑用岛 20000 16667 10000 3333 1667
港口码头用岛 16000 13333 8000 2667 1333
工业建设用岛 18000 15000 9000 3000 1500
道路广场用岛 6000 5000 3000 1000 500
基础设施用岛 5500 4583 2750 917 458
景观建筑用岛 10000 8333 5000 1667 833
游览设施用岛 11000 9167 5500 1833 917
观光旅游用岛 3000 2500 1500 500 250
园林草地用岛 4000 3333 2000 667 333
人工水域用岛 4500 3750 2250 750 375
种养殖业用岛 2000 1667 1000 333 167
林业用岛 1000 833 500 167 83
二等 填海连岛用岛 180000 150000 90000 30000 15000
土石开采用岛 90000 75000 45000 15000 7500
房屋建设用岛 54000 45000 27000 9000 4500
仓储建筑用岛 15000 12500 7500 2500 1250
港口码头用岛 12000 10000 6000 2000 1000
工业建设用岛 13500 11250 6750 2250 1125
道路广场用岛 4500 3750 2250 750 375
基础设施用岛 4125 3438 2063 688 344
景观建筑用岛 7500 6250 3750 1250 625
游览设施用岛 8250 6875 4125 1375 688
观光旅游用岛 2250 1875 1125 375 188
园林草地用岛 3000 2500 1500 500 250
人工水域用岛 3375 2813 1688 563 281
种养殖业用岛 1500 1250 750 250 125
林业用岛 750 625 375 125 63
三等 填海连岛用岛 139200 116000 69600 23200 11600
土石开采用岛 69600 58000 34800 11600 5800
房屋建设用岛 41760 34800 20880 6960 3480
仓储建筑用岛 11600 9667 5800 1933 967
港口码头用岛 9280 7733 4640 1547 773
工业建设用岛 10440 8700 5220 1740 870
道路广场用岛 3480 2900 1740 580 290
基础设施用岛 3190 2658 1595 532 266
景观建筑用岛 5800 4833 2900 967 483
游览设施用岛 6380 5317 3190 1063 532
观光旅游用岛 1740 1450 870 290 145
园林草地用岛 2320 1933 1160 387 193
人工水域用岛 2610 2175 1305 435 218
种养殖业用岛 1160 967 580 193 97
林业用岛 580 483 290 97 48
四等 填海连岛用岛 100800 84000 50400 16800 8400
土石开采用岛 50400 42000 25200 8400 4200
房屋建设用岛 30240 25200 15120 5040 2520
仓储建筑用岛 8400 7000 4200 1400 700
港口码头用岛 6720 5600 3360 1120 560
工业建设用岛 7560 6300 3780 1260 630
道路广场用岛 2520 2100 1260 420 210
基础设施用岛 2310 1925 1155 385 193
景观建筑用岛 4200 3500 2100 700 350
游览设施用岛 4620 3850 2310 770 385
观光旅游用岛 1260 1050 630 210 105
园林草地用岛 1680 1400 840 280 140
人工水域用岛 1890 1575 945 315 158
种养殖业用岛 840 700 420 140 70
林业用岛 420 350 210 70 35
五等 填海连岛用岛 60000 50000 30000 10000 5000
土石开采用岛 30000 25000 15000 5000 2500
房屋建设用岛 18000 15000 9000 3000 1500
仓储建筑用岛 5000 4167 2500 833 417
港口码头用岛 4000 3333 2000 667 333
工业建设用岛 4500 3750 2250 750 375
道路广场用岛 1500 1250 750 250 125
基础设施用岛 1375 1146 688 229 115
景观建筑用岛 2500 2083 1250 417 208
游览设施用岛 2750 2292 1375 458 229
观光旅游用岛 750 625 375 125 63
园林草地用岛 1000 833 500 167 83
人工水域用岛 1125 938 563 188 94
种养殖业用岛 500 417 250 83 42
林业用岛 250 208 125 42 21
六等 填海连岛用岛 40800 34000 20400 6800 3400
土石开采用岛 20400 17000 10200 3400 1700
房屋建设用岛 12240 10200 6120 2040 1020
仓储建筑用岛 3400 2833 1700 567 283
港口码头用岛 2720 2267 1360 453 227
工业建设用岛 3060 2550 1530 510 255
道路广场用岛 1020 850 510 170 85
基础设施用岛 935 779 468 156 78
景观建筑用岛 1700 1417 850 283 142
游览设施用岛 1870 1558 935 312 156
观光旅游用岛 510 425 255 85 43
园林草地用岛 680 567 340 113 57
人工水域用岛 765 638 383 128 64
种养殖业用岛 340 283 170 57 28
林业用岛 170 142 85 28 14
注：离岸距离，指无居民海岛离大陆海岸线（含海南岛海岸线）的距离。


国家税务总局


加强中小企业所得税征收管理工作的意见
国家税务总局



中小企业的所得税是整个税收收入或财政收入的重要组成部分，为了正确贯彻执行国家税收政策，保证财政收入，现就加强中小企业的所得税征收管理工作提出如下意见：
一、提高认识，进一步加强对中小企业所得税的征收管理
随着社会主义市场经济的建立与完善，我国中小企业得到了迅速发展，其在国民经济和社会事业中的作用将日益突出。当前，中小企业税收管理的突出问题是：有些中小企业财务核算、纳税申报不全不实，有的税务部门征管不严、措施不力，不仅造成国家税收流失，同时也影响公平税
负原则的实现。应该看到，随着我国经济体制改革的逐步深入，中小企业数量将进一步扩大，其所得税征管将会成为税务部门工作的一个重要方面。加强和规范中小企业所得税的管理，不仅能有效地堵塞税收流失，强化税收基础管理，而且能够促使企业加强内部管理，有利于税收增长和企
业发展的良性互动。对此，各级税务部门要进一步提高认识，加强组织领导，切实做好工作。各地要针对当地的实际情况，确定中小企业的范围，明确责任人员，对中小企业的税收管理进行专门研究、分析和总结，不断提出新的工作措施，以适应中小企业迅速发展变化的工作要求。
二、加强税法宣传和纳税辅导，提高中小企业依法纳税的自觉性
各级税务部门要针对中小企业尤其是有的集体企业和私营企业纳税意识不强、对税法知识了解不深的特点，采取多种形式，加大税法宣传力度，要经常化、制度化，努力做到针对性强、覆盖面广、行之有效。注意将宣传、培训和辅导有机结合起来，确保纳税人了解企业所得税政策和法
规，特别是涉及与财务制度不一致的税收政策和法规（纳税调整项目等）以及新出台的政策法规，要及时进行宣传培训，以增强纳税人的纳税意识和养成自觉纳税的习惯，提高申报纳税的质量。
三、建立和完善中小企业税源监控体系
中小企业具有点多、面广，经营变化大，税源分散等特点。税收征管改革以后，取消了税务专管员制度，对及时了解和掌握不断变化的企业生产经营情况及本地区税源变化情况会有影响，因此，急需建立中小企业税源监控体系，及时掌握和分析有关情况，为制定有关政策和措施提供决
定数据资料。税务部门除在内部明确职能部门和人员之外，还要和工商、银行、计经委及企业主管部门（或行业协会）等外部门、单位建立工作联系制度，定期核对有关资料特别是税源资料，交换有关信息，切实抓好源头管理，及时准确地掌握本地区中小企业的户数、行业分布、规模大小
、重点税源户数、亏损户数等基本情况。积极收集、积累、整理、分析与所得税征收管理相关的资料，了解本地区的经济发展情况和经济增长水平，研究有关政策对所得税收入的影响程度，从中分析中小企业的所得税收入增减变化因素，找出征管工作中存在的问题，相应制定改进措施。国
税局、地税局之间应密切配合，及时沟通征管信息，齐抓共管，堵塞漏洞。
四、结合实际，采用不同的所得税征管方式
中小企业在纳税意识、财务管理、会计核算等诸多方面存有较大差异，因此，要求税务部门应结合本地实际情况，采取不同的所得税征收管理方式。
（一）对财务管理比较规范，能够建帐建制，准确及时填报资产负债表、损益表、现金流量表，并且能向税务机关提供准确、完整的纳税资料的企业，可实行企业依法自行申报，税务部门查帐征收的征收管理方式。对这部分企业，各级税务机关要按照《国家税务总局关于印发〈企业所
得税规范化管理工作的意见〉的通知》（国税发〔1997〕195号）的要求，建立适合企业所得税管理特点的科学、严密的内部工作制度和监督制约机制。同时，根据企业所得税管理的不同项目和内容，建立健全纳税人的台帐管理制度，以满足征收、检查等方面的需要。当前应着重建
立财务登记、主要税前扣除项目、减免税、纳税人投资情况等企业所得税基础资料台帐。
（二）对财务管理相对规范，帐证基本齐全，纳税资料保存较为完整，但由于财务会计核算存在一定问题，暂不能正确计算应纳所得税额的企业，税务部门可在年初按核定征收方式确定其年度所得税预缴额，企业年终按实际数进行汇缴申报和税务部门重点检查相结合的征收方式。当企
业年终汇缴数低于定额数时，可先按定额数汇缴，然后税务部门组织检查，多退少补。同时帮助企业逐步规范会计核算，正确申报，积极引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过渡。
（三）对不设帐簿或虽设帐簿但帐目混乱，无法提供真实、完整的纳税资料，正确计算应纳税所得额的企业，应实行核定征收企业所得税的征收管理方式。各地要按照《国家税务总局关于控制企业所得税核定征收范围的通知》（国税发〔1996〕200号）的有关规定，从严控制核
定征收的范围，坚持一户一核，严格遵守相关的工作程序，并督促、引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过渡，争取逐年减少实行核定征收方式的户数。
五、加强城镇集体、私营企业财务管理，夯实企业所得税税基
按照现行税收法规规定，企业所得税应纳税所得额，主要是以企业的财务会计核算为基础，经过纳税调整确定的，因此，加强企业财务管理，对夯实企业所得税税基具有十分重要的意义。税务部门作为城镇集体、私营企业财务的主管部门，必须进一步加强这方面的工作。
（一）结合年度税务检查，积极开展对城镇集体、私营企业财务管理和会计制度执行情况的检查、监督工作，切实纠正和处理企业违反财务、会计制度的行为。
（二）采取措施，帮助、引导企业建立健全财务会计制度和内部管理制度。对帐证不健全，财务管理混乱的企业和新上岗的会计人员，主管税务部门可采取集中培训、个别辅导等办法，不断地提高其财务会计核算水平。同时，还应鼓励和规范社会中介机构帮助帐证不健全的中小企业建
帐建制、代理记帐。
（三）积极参与企业改组改制工作，严格审查有关涉税事项。对各地开展的企业改组改制工作，税务部门要与有关部门一起，共同组织、参与企业清产核资的各项工作，严格审查有关涉税事项，认真做好资金核实工作。
六、加强企业所得税税前扣除项目及扣除凭证的管理
企业收入总额和税前扣除项目是计算征收企业所得税的两大因素，而票证凭据特别是税务发票，则是控制收入总额和税前扣除项目的主要手段，是税收征管的一项重要工作。因此，企业所得税有关税前扣除项目，主管税务机关要认真审查，严格把关，并按规定的程序、方法、权限和政
策进行审批，不得走过场。企业凡不按规定报经批准的，一律不得在税前进行扣除或进行税务处理。企业的税前扣除项目，一律要凭合法的票证凭据确认；凡不能提供合法凭证的，一律不得在税前进行扣除。严禁虚开、代开发票和开票不及时入帐、多开少入的现象，一经发现，要追究当事
人的责任。
七、加大检查力度，堵塞征管漏洞
强化税务检查，依法对偷逃税行为进行处罚，是加强税收管理和促使中小企业依法纳税的有效手段。为此，税务部门要切实加大对中小企业的税务检查力度，合理调配力量，将汇缴检查和日常检查结合起来，对重点企业实行重点检查，年度检查面不得低于30％。对存在不按时申报，
有意隐瞒真实情况、逾期不缴、逃避纳税义务等行为的纳税人，要查深、查细，对查出的问题，应按税法规定补缴税款和进行处罚，坚决杜绝以补代罚的做法。对典型案例，还要及时曝光，予以震慑，以儆效尤。
八、注意总结经验，不断提高中小企业所得税征管水平
加强中小企业所得税征收管理，是一项长期的基础性工作。各地要在以前年度工作的基础上，针对中小企业发展状况，注意不断总结经验，分析存在的问题和漏洞，提出改进措施，强化企业所得税的征收管理。各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局每年应向国家税务总局报送
中小企业所得税管理的专题报告，内容包括中小企业的户数、资产负债情况，实现的产值及销售额、盈亏状况、上缴的各项税收、所得税负担状况、采取的征收管理措施和取得的成效、存在和需要解决的问题以及强化税收征收管理的建议等。总局将及时分析全国中小企业所得税征管状况和
税收负担水平，总结推广各地成功的经验，使中小企业的所得税征收管理再上新的水平。



2000年2月3日