国家税务总局


国家税务总局关于外商投资企业外币业务税务处理问题的通知(附英文)
国家税务总局



各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：
国家外汇管理体制改革后，由于汇率并轨，外商投资企业需依照有关会计制度对其外币帐户进行调整。现就有关问题的税务处理明确如下：
一、企业已收到的资本金，并已按规定的记帐汇率记入有关资本帐户的，不得因汇率并轨或波动调整资本帐户帐面余额。
二、企业有关外币帐户（包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务）的年初余额，按照中国人民银行1994年1月1日公布的市场汇价进行调整，折合为记帐本位币余额。所折合的记帐本位币余额与原记帐本位币帐面余额之间的差额，应单独反映，在计算企业应纳税
所得额时按以下方法处理：
1．如为净损失，可按自1994年度起的五年期内平均摊销，剩余经营期限不足五年的，在剩余经营期限内平均摊销。净损失数额较小，对企业当期应纳税所得额计算影响不大，需在1994年度当年一次摊销的，或者数额巨大，确需在五年以上期间摊销的，由企业提出申请，报主
管税务机关核定。
2．如为净收益，可按照五年的期限平均转销，或者逐年弥补年度亏损，余额留待并入企业的清算收益。

CIRCULAR ON QUESTION CONCERNING THE HANDLING OF TAX RELATED TOFOREIGN EXCHANGE BUSINESS OF ENTERPRISES WITH FOREIGN INVESTMENT

(State Administration of Taxation: 21 April 1994 Coded Guo Shui Fa[1994] No. 107)

Whole Doc.

To the tax bureaus of various provinces, autonomous regions and
municipalities, the tax bureaus of various cities with independent
planning, and various sub-bureaus of the Offshore Oil Tax Administration:
Due to the merger of exchange rates after reform of the state foreign
exchange control system, enterprise with foreign investment shall adjust
their foreign exchange accounts in accordance with related accounting
system. Questions related to the handling of tax are hereby clarified as
follows:
I. An enterprise which has received the capital funds and has entered
them in the related capital account in accordance with the specified
account exchange rate shall not adjust the book balance of the capital
account just because of the merger of fluctuation of exchange rates.
II. The early year balance of the enterprise's related foreign
exchange account (including foreign cash, foreign currency bank deposits
and creditor's right and debt settled in foreign currency) shall be
adjusted in accordance with the market exchange rate published on January
1, 1994 by the People's Bank of China and be converted into balance of
account standard money. The difference between the converted account
standard money and the book balance of the original account standard money
shall be reflected independently and shall be dealt with in accordance
with the following methods when calculating the taxable amount of the
enterprise's income:
(1) The net loss, if any, may be amortized on an average within five
years beginning from 1994, if the remaining operational period is less
than five years, the net loss shall be amortized on an average within the
remaining operational period. If the amount of the net loss is small and
does not have much effect on the calculation of the enterprise's current
taxable amount of income and so needs to be amortized lump sum in the
current year of 1994, or if the amount of the net loss is huge and indeed
needs to be amortized in a period of over five years, the enterprise shall
file an application and report it to competent tax authorities for
verification and approval.
(2) The net profit, if any, may be written off on an average in light
of a five-year period, or be used to make up the annual loss, the balance
may be incorporated into the enterprise's clearing income.



1994年4月21日
宁夏回族自治区人大常委会


宁夏回族自治区关于制定地方性法规程序的规定
宁夏回族自治区人大常委会



（1985年4月25日宁夏回族自治区第五届人民代表大会常务委员会第十一次会议通过）


第一条 根据《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》和《中华人民共和国民族区域自治法》的有关规定，结合我区实际情况，制定本规定。
第二条 凡制定本自治区的地方性法规，均须按本规定办理。
第三条 地方性法规在本自治区域内具有法律效力，各级党政机关、人民团体、企业事业单位、学校、中央和外地驻宁单位以及全体公民，都必须遵守和执行。本自治区内的任何行政命令、决议、决定、规章和措施，均不得与其相抵触。
第四条 地方性法规是指自治区人民代表大会及其常务委员会在和国家宪法、法律、政策、法令、政令不抵触的前提下，按照本规定的程序制定的规范性文件，其范围是：
一、为了保证宪法、法律、政策、法令、政令和上级国家权力机关决议、决定的贯彻实施，按照本自治区实际情况，在政治、经济、民族、教育、科技、文化、卫生等工作方面制定的条例、决定、规定、细则、办法等。
二、依据国家法律规定由自治区人民代表大会及其常务委员会按照本自治区的实际情况，对某项法律加以变通、补充而制定的变通办法和补充规定。
三、国家尚未颁布有关法律、法规，根据国家的政策和本自治区的迫切需要而制定的暂行条例、规定、决定、细则等。
四、银川市人民代表大会及其常务委员会根据本市需要，拟定并报经自治区人民代表大会常务委员会审议制定的条例、规定、细则等。
第五条 地方性法规的起草和提出：
一、自治区人民政府应根据本自治区的实际需要，作出制定地方性法规的规划和年度计划，报自治区人民代表大会常务委员会。制定地方性法规的年度计划，经自治区人民代表大会常务委员会主任会议审定后，由自治区人民政府负责组织具体法规的起草工作。
二、自治区人民政府各部门起草的有关本自治区政治、经济、民族、教育、科技、文化、卫生、体育、城乡建设和财政、民政、公安、司法、计划生育等方面的地方性法规草案，经自治区人民政府审定后，由自治区人民政府向自治区人民代表大会常务委员会提出。
三、自治区人民代表大会常务委员会自行起草或组织有关部门起草的地方性法规草案，由自治区人民代表大会常务委员会主任会议向自治区人民代表大会常务委员会提出。
四、有关审判工作和法律监督方面的地方性法规草案，分别由自治区高级人民法院和自治区人民检察院起草并向自治区人民代表大会常务委员会提出。
五、银川市起草的地方性法规草案，由银川市人民代表大会常务委员会审议后向自治区人民代表大会常务委员会提出。
六、自治区人民代表大会举行会议期间，人民代表（有三人以上附议），均可提出需要制定的地方性法规议案。
七、在提出地方性法规草案的同时，起草单位要提出法规草案的说明。说明的主要内容应包括：制定法规的目的、法律依据、事实依据、基本内容以及起草经过等。
第六条 地方性法规的审议和通过。
一、自治区人民政府提出的地方性法规草案，由起草单位的主要负责人作说明。自治区人民代表大会常务委员会提出的地方性法规草案，由自治区人民代表大会常务委员会的负责人或起草单位的主要负责人作说明。自治区高级人民法院和自治区人民检察院提出的地方性法规草案，分别
由院长、检察长作说明。银川市人民代表大会常务委员会报自治区审议制定的地方性法规草案，由银川市人民代表大会常务委员会负责人作说明。
二、地方性法规草案由自治区人民代表大会常务委员会主任会议审定后，提交自治区人民代表大会常务委员会审议通过，报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
三、自治区人民代表大会审议的地方性法规草案，由全体代表过半数通过。自治区人民代表大会常务委员会审议的地方性法规草案，由常务委员会以全体组成人员的过半数通过。对原则通过的法规草案，授权起草单位根据讨论意见修改，按本规定第五条报自治区人民代表大会常务委员
会，由常务委员会主任会议审定。
第七条 自治区人民代表大会及其常务委员会审议通过的地方性法规，均在《宁夏日报》和《宁夏回族自治区人民代表大会常务委员会公报》上公布。
第八条 地方性法规，一般自公布之日起生效。对于某个地方性法规在生效前需做必要准备工作的，应规定生效日期。

第九条 地方性法规在起草过程中，承办单位要积极组织力量，深入实际，调查研究，认真搜集资料，广泛征求有关方面和各族人民群众的意见。
第十条 制定地方性法规，必须注意同其他法规的一致性，不得相互抵触。
第十一条 地方性法规凡涉及有关部门承担执行义务的条款，必须事先协商一致。
第十二条 地方性法规条文本身需要进一步明确或补充的，由自治区人民代表大会常务委员会进行解释或作出决定；属于地方性法规如何具体应用的问题，分别由自治区人民政府、高级人民法院、人民检察院和银川市人大常委会进行解释。
第十三条 地方性法规的修改和废止，均由自治区人民代表大会及其常务委员会决定。其程序与制定地方性法规的程序相同。
第十四条 本规定自公布之日起施行。



1985年4月25日